新质生产力助力基层“信用+风险”动态税务稽 查监管体系构建的可行性

（一）新工具：及时提醒纠错，规范税务稽查监管流程完善且顺畅的税务稽查监管流程是提高稽查人员监督和考核工作质效的有效手段，也是确保税务稽查工作动态化、安全化、规范化运行的基础保障。基层税务机关稽查监管流程的规范可减少人为干扰，提高税务稽查程序透明度和工作质效，保障税务稽查公平性和公正性的同时，实现精细化税务稽查。但就实际情况而言，多数地区基层“信用+风险”动态税务稽查监管模型尚且处于初级探索阶段，仍旧存在审批流程复杂、监管体系不完善、监管覆盖面较窄等困境，使得基层税务稽查监管流程不畅、稽查工作进度缓慢34。同时，部分基层税务稽查机关发票管理不规范、纳税申报流程不精准等问题频发，使税务稽查时处于被动状态，甚至在纳税申报时出现漏报、错报少报现象，一定程度上加剧了税务稽查监管难度。为此，基层税务稽查机关驱需借力新生产工具规范税务稽查监管流程，构建“信用+风险”动态税务稽查监管体系，实现税务一体化、安全化监管。习近平总书记指出，“新质生产力是以科技创新为引擎，以劳动者、劳动资料、劳动对象及其优化组合的跃升为基本内涵的先进生产力质态”。新质生产力以区块链、云计算、RPA、AI等新生产工具为核心驱动，可再造基层“信用+风险”动态税务稽查监管流程，提高税务稽查透明度，及时提醒并纠正税务工作错误，保障税务稽查监管流程合规化运行。其一，“区块链+云计算”驱动税务稽查监管流程可追溯。新质生产力借助“区块链+云计算”新劳动工具，可使税务稽查监管流程更加安全、可信，助力基层税务稽查机关提高监管流程透明度，实现稽查信息和资金可追溯，实时反馈并纠正潜在错误，从而为基层税务稽查机关跨区域、跨层级、跨领域信息共享和传输提供凭证。其二，“RPA+AI"助力税务稽查流程自动化运行。新质生产力凭借“RPA+AI”新劳动工具，能够助力基层税务稽查机关打造智能AI财税机器人，自动分析和处理高重复性和规范化任务，例如发票处理、报表生成和信息录入。该过程中，智能AI财税机器人可完全替代人工输人，释放人工劳动力的同时，降低人为失误导致的税务稽查风险，并及时纠正和提醒相关人员工作错误，保障税务稽查监管流程合规、顺畅运行。

（二）新要素：促进数据集成，提高税务稽查监管效能税务稽查监管效能直接反映税务稽查作用的发挥程度，有助于减少信息不对称现象，促进数据集成和共享，实现精准监管。但具体税务稽查过程中，基层税务稽查机关由于各部门横向联动不畅、检查处理口径不统一、数据获取困难等问题存在，使得税务稽查工作出现职责交叉重叠、多头重复检查、信息获取滞后的情况。且部分基层税务机关稽查人员多为刚毕业学生和“半路出家”人员，仅能进行简单的系统查询、计算等工作，对于税收征管系统（CTAIS)和税务、法律方面的知识掌握程度较差，难以精准获取数据信息并开展合规稽查，影响税务稽查工作高效开展。为此，基层税务稽查人员巫需借力新生产要素优化基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系，促进数据集成与应用，显著提升税务检查监管效能，助力精准化、全面化、实时化税务稽查监管。2023年9月，习近平总书记在黑龙江考察时强调，要“整合科技创新资源，引领发展战略性新兴产业和未来产业，加快形成新质生产力”。新质生产力是以新要素为基本属性，以数据为代表的新型生产要素，能够推动生产资料和新劳动者发生“质”的变化，实现由“人工监管”向“数据监管”转变，为提升基层“信用+风险”动态税务稽查监管效能提供数据集成支持。一方面，新质生产力以新要素为关键，借力ETL技术、数据识别分析技术和大数据聚类算法，可将税务稽查相关数据点划分至同一集群进行集中作业，形成数据集成平台或网络服务平台，实现智能化碰撞分析税务数据信息，及时发现潜在问题，显著提升税务稽查监管效能。另一方面，新质生产力凭借算法识别技术，可助力基层税务稽查机关实现以“算力”补充“人力”，优化税务内外部数据获取渠道，打破信息孤岛，推动“人工算法”向“数据算法”转变，为基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系构建提供数据支撑。

（三）新模式：提供优质服务，降低税务稽查风险数字化发展时代下，大税务运行平台能够更好降低税务稽查监管风险，提高基层税务机关税收征管效率，维护税收公平、社会和谐和纳税人利益，促进经济社会发展。但近年来，部分基层税务稽查机关人员拥有较强数字技术能力后，存在利用技术优势避税漏税的情况，使税务稽查环境失察、滥用稽查权利等税务稽查风险频发，导致税务机关服务质量和稽查质量下降以及稽查风险增加。对于此，基层税务稽查机关需以税务“新”理念为标准，以优质服务为核心，以绿色发展为根本，以技术为新动能，不断革新内部税务稽查模式，全过程增强风险防范意识，降低税务稽查风险，助力基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系构建。

《意见》强调，“2022年基本构建起全面覆盖、全程防控、全员有责的税务执法风险信息化内控监督体系，将税务执法风险防范措施嵌入信息系统，实现事前预警、事中阻断、事后追责”。以科技创新为驱动的新质生产力能够革新税务风险防控模式，建立“信息管税+信用管税”相结合“自查+重点检查互并行的税务稽查监管新模式，保障税务稽查工作安全化、高效化开展。一方面，探索“信息管税+信用管税”结合的监管新模式。新质生产力依托大数据技术，能够助力基层税务稽查机关探索“信息管税+信用管税”结合的税务稽查监管新模式，实行差异化服务，及时对纳税人的信用情况和风险情况展开分析评级，逐步压缩高信用纳税人办理时间，并及时阻断化解高风险纳税人潜在风险。这不仅能够帮助基层税务稽查机关实现“以数治税”和“无处不在”，还可以助力基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系构建。另一方面，探索“穿透式检查+可视化监管”并行的监管新模式。新质生产力以新模式为直接动能，可改变以往“直接检查+先行自查，再重点检查+自查与重点检查”重复审查的监管方式，探索“穿透式检查+可视化监管”并行的税务稽查监管新模式。这一新模式通过分析相关财务报表和交易数据，能够更好洞察纳税人或纳税企业税收筹划情况，便于稽查潜在违规操作和避税行为，为纳税人提供优质服务，从而降低税务稽查风险，助力基层“信用+风险”动态税务稽查监管体系构建。